國資(zī)委：貿易業務十不準！
時間:2023-12-11 作者:國資(zī)委 點擊:181次
近期國務院國資(zī)委發布《關于規範中(zhōng)央企業貿易管理嚴禁各類虛假貿易的通知(zhī)》（國資(zī)發财評規[2023]74号）嚴禁各類虛假貿易業務的開(kāi)展，并三令五申如企業再發生(shēng)虛假貿易，則涉及企業就地免職，免職後再查。國資(zī)委繼續緊盯屢禁不止的“牛皮癬”問題，對融資(zī)性貿易、“空轉”“走單”虛假業務問題“零容忍”，并強調要持續深化中(zhōng)央企業違規經營投資(zī)責任追究工(gōng)作。關于規範中(zhōng)央企業貿易管理嚴禁各類虛假貿易的通知(zhī)貿易作爲經濟活動重要組成部分(fēn)，在國民經濟發展中(zhōng)發揮着重要作用，但虛假貿易背離(lí)商(shāng)業實質，幹擾了正常的經濟秩序和金融市場。爲貫徹落實習近平總書(shū)記重要批示精神和中(zhōng)央審計委員(yuán)會工(gōng)作部署,2022年8月以來,國務院國資(zī)委全面開(kāi)展中(zhōng)央企業虛假貿易專項整治行動,取得積極成效。但仍有部分(fēn)企業對虛假貿易問題重視不足、識别不準、追責不嚴，個别企業無視三令五申長期違規開(kāi)展虛假貿易,造成國有資(zī)産重大(dà)損失。爲進一(yī)步規範貿易業務管理，堅決根治虛假貿易頑疾,現将有關事項通知(zhī)如下(xià):一(yī)、不準開(kāi)展背離(lí)主業的貿易業務。本通知(zhī)規範的貿易業務指爲賺取購銷差價從事的“兩頭在外(wài)”(原始采購端、最終銷售端均在中(zhōng)央企業集團外(wài))的商(shāng)品買賣活動，不包括圍繞生(shēng)産開(kāi)展的采購、銷售以及子企業之間的内部貿易業務。國務院國資(zī)委核定集團主業範圍不包括貿易的中(zhōng)央企業應由集團董事會審批後圍繞服務主業開(kāi)展貿易業務,原則上不得開(kāi)展與主業無關的貿易業務,關系國家能源、資(zī)源、糧食、國防、産業鏈供應鏈安全以及推動戰略性新興産業發展的特定貿易業務經集團董事會批準後可保留。主業範圍包括貿易的中(zhōng)央企業應規範開(kāi)展貿易業務,不得單純爲做大(dà)規模開(kāi)展貿易業務。二、不準參與特定利益關系企業間開(kāi)展的無商(shāng)業目的的貿易業務。存在特定利益關系的企業主要包括以下(xià)情形:上下(xià)遊爲同一(yī)企業;上下(xià)遊爲母子公司或由相同的實際控制人控制;上下(xià)遊企業交叉持股;上下(xià)遊企業主要負責人、董事、監事、高級管理人員(yuán)相同;上下(xià)遊企業注冊地址、實際辦公地址、業務聯系人或聯系電話(huà)相同;上下(xià)遊企業一(yī)方爲另一(yī)方貿易合同履約提供擔保;上下(xià)遊企業存在長期業務關系，一(yī)方爲另一(yī)方的重要供應商(shāng)或特約經銷商(shāng)其他根據實質重于形式原則認定存在特定利益關系的情形等。如開(kāi)展的貿易業務具有上述特征,要嚴格核實是否具有商(shāng)業實質，對無商(shāng)業實質的貿易業務要堅決禁止，确有特殊理由的要報集團審批。三、不準在貿易業務中(zhōng)人爲增加不必要的交易環節。不得以完成考核目标、維持信用評級、獲取外(wài)部融資(zī)、實現資(zī)金套利等爲目的,在貿易業務中(zhōng)人爲增加不必要的交易環節,如在上下(xià)遊企業均爲集團子企業的情況下(xià)人爲引入外(wài)部企業參與集團内部貿易業務,或通過僞造上下(xià)遊交易對手信息以及運輸、倉儲、收發貨等單據虛構貿易業務交易背景，爲外(wài)部企業提供賺取通道費(fèi)或資(zī)金占用費(fèi)的便利。四、不準開(kāi)展任何形式的融資(zī)性貿易。融資(zī)性貿易合同條款通常存在墊資(zī)、融資(zī)、借款本金、借款利息等借款合同常見表述，本質是無商(shāng)業實質、以貿易業務爲名對外(wài)提供資(zī)金,或通過結算票據、辦理保理、增信支持等變相提供資(zī)金，爲上下(xià)遊企業提供融資(zī)便利，充當融資(zī)通道,極易滋生(shēng)腐敗。融資(zī)性貿易資(zī)金方缺乏對貨權的實際掌控,缺少對貨物(wù)市場波動的關注,存在巨大(dà)資(zī)金風險，必須嚴格禁止。五、不準開(kāi)展對交易标的沒有控制權的空轉、走單等貿易業務。空轉、走單等貿易的典型特征是缺少對交易标的(含擔保物(wù)，下(xià)同)的控制權，主要有以下(xià)情形：交易标的控制權在整個交易過程中(zhōng)都未發生(shēng)變更;交易前交易标的已由上遊交易對手全部直接轉移給下(xià)遊交易對手占有;交易中(zhōng)中(zhōng)央企業對交易标的無實質控制，下(xià)遊交易對手無需通過中(zhōng)央企業即可從上遊交易對手直接獲取交易标的;交易完成後交易标的仍然被上遊交易對手或與其存在特定關系的企業占有并控制。六、不準開(kāi)展無商(shāng)業實質的循環貿易。循環貿易是通過相同企業或關聯企業之間簽訂内容相同的多份買賣合同,形成一(yī)個閉合的貨物(wù)流轉回路。無商(shāng)業實質的循環貿易雖具有真實貨物(wù)支撐，但貨物(wù)僅在固定的若幹家企業内部循環,達到做大(dà)規模的目的,相應貨物(wù)流轉并未創造價值。在流轉過程中(zhōng)爲達到體(tǐ)現利潤的目的,每一(yī)次流轉都可能确認業務毛利,雖然有賬面利潤但實際形成了潛虧，完全脫離(lí)了商(shāng)業實質,必須嚴格禁止。七、不準開(kāi)展有悖于交易常識的異常貿易業務。不得開(kāi)展貨物(wù)流、票據流和資(zī)金流“三流”不齊備的貿易業務。不得開(kāi)展無法有效判斷交易标的真實性的貿易業務，如不參與貨物(wù)收、發環節，無法提供運輸、倉儲等物(wù)流環節單據、驗收或貿易環節中(zhōng)其他的外(wài)部單據，僅能提供與上下(xià)遊企業之間自制的發貨單或收貨單；不關注貨物(wù)存儲狀态,長期不進行實地盤點、對賬,僅以存儲場地提供的庫存證明作爲貨物(wù)存在依據。如開(kāi)展上下(xià)遊合同條款高度一(yī)緻、簽訂日期相同或相近且差價率明顯低于市場平均水平的異常貿易業務,要嚴格核實商(shāng)業實質,對無商(shāng)業實質的貿易業務要堅決禁止，确有特殊理由的要報集團審批。八、不準開(kāi)展風險較高的非标倉單交易。倉單具備金融産品的屬性，分(fēn)爲标準倉單和非标倉單。标準倉單交易要參照金融衍生(shēng)品業務進行管理,強化業務審批和準入審查，嚴格控制規模，嚴控惡意炒作和投機行爲。非标倉單交易雖“三流”齊備,但企業實際上并不能真正掌握貨權,存在較高風險,中(zhōng)央企業原則上不得開(kāi)展非标倉單交易,确有特殊理由的要報集團審批。九、不準違反會計準則規定确認代理貿易收入。部分(fēn)中(zhōng)央企業對《企業會計準則第14号一(yī)收入》(财會[2017]22号)第三十四條關于代理交易的收入确認把握不到位,全額确認代理貿易業務收入,不符合會計準則規定。中(zhōng)央企業應當綜合考慮與代理貿易業務相關的風險轉移、價格确定等事實和情況，以及委托加工(gōng)業務中(zhōng)原材料核算情況,按照謹慎原則以淨額法确認代理貿易或委托加工(gōng)業務收入,防止虛假做大(dà)規模。十、不準在内控機制缺乏的情況下(xià)開(kāi)展貿易業務。開(kāi)展貿易業務的中(zhōng)央企業必須建立完善的貿易業務内控體(tǐ)系，明确集團分(fēn)管貿易業務的負責人和部門，嚴格控制貿易子企業數量，對相同或相似的貿易業務進行優化整合。貿易業務範圍及貿易子企業名單需由集團審批。中(zhōng)央企業不得對子企業考核收入類規模指标(戰略性新興産業除外(wài))。開(kāi)展貿易業務的子企業要制定貿易業務内控實施細則,設立貿易内控專門崗位，嚴格業務審批程序,優化固定内部控制流程，明确關鍵環節内部管控措施,壓實内控工(gōng)作責任。未在本通知(zhī)禁止範圍内但确無商(shāng)業實質的其他貿易情形也按虛假貿易業務進行管控。具有本通知(zhī)禁止的有關情形但确有真實商(shāng)業實質的貿易業務,要嚴格審核商(shāng)業實質并報集團審批後開(kāi)展國際貿易業務的商(shāng)業實質遵循國際慣例判定。要在司庫等信息系統中(zhōng)開(kāi)發應用貿易業務風險管理功能模塊，用信息技術手段防控各類虛假貿易業務。各中(zhōng)央企業要落實全面從嚴治黨要求,切實提高政治站位，堅決根治虛假貿易業務各類問題。自本通知(zhī)印發之日起，各中(zhōng)央企業要嚴格按照上述要求梳理集團全部貿易業務,規範貿易管理，完善内控制度，堅決清理退出各種類型的虛假貿易。國務院國資(zī)委将進一(yī)步加大(dà)對虛假貿易業務的追責問責力度。對于本通知(zhī)印發以後仍開(kāi)展虛假貿易業務的企業，一(yī)經發現對直接責任人就地免職，嚴肅追究責任，同時追究企業主要負責人、分(fēn)管負責人和上一(yī)級企業負責人以及參與造假的相關人員(yuán)的責任;對于集團管控不力、所屬多戶子企業連續開(kāi)展虛假貿易業務的，将對中(zhōng)央企業主要負責人和分(fēn)管負責人嚴肅追責問責，并給予企業業績考核及相關考核扣分(fēn)或降級處理;涉嫌違紀或職務違法犯罪的，移送有關紀檢監察機關(機構)處置。
