國(guó)資委：貿易業務(wù)十不準！
時間:2023-12-11 作(zuò)者:國(guó)資委 點擊:889次
近期國(guó)務(wù)院國(guó)資委發布《關于規範中(zhōng)央企業貿易管理(lǐ)嚴禁各類虛假貿易的通知》（國(guó)資發财評規[2023]74号）嚴禁各類虛假貿易業務(wù)的開展，并三令五申如企業再發生虛假貿易，則涉及企業就地免職，免職後再查。國(guó)資委繼續緊盯屢禁不止的“牛皮癬”問題，對融資性貿易、“空轉”“走單”虛假業務(wù)問題“零容忍”，并強調要持續深化中(zhōng)央企業違規經營投資責任追究工(gōng)作(zuò)。關于規範中(zhōng)央企業貿易管理(lǐ)嚴禁各類虛假貿易的通知貿易作(zuò)為(wèi)經濟活動重要組成部分(fēn)，在國(guó)民(mín)經濟發展中(zhōng)發揮着重要作(zuò)用(yòng)，但虛假貿易背離商(shāng)業實質(zhì)，幹擾了正常的經濟秩序和金融市場。為(wèi)貫徹落實習近平總書記重要批示精(jīng)神和中(zhōng)央審計委員會工(gōng)作(zuò)部署,2022年8月以來,國(guó)務(wù)院國(guó)資委全面開展中(zhōng)央企業虛假貿易專項整治行動,取得積極成效。但仍有(yǒu)部分(fēn)企業對虛假貿易問題重視不足、識别不準、追責不嚴，個别企業無視三令五申長(cháng)期違規開展虛假貿易,造成國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)重大損失。為(wèi)進一步規範貿易業務(wù)管理(lǐ)，堅決根治虛假貿易頑疾,現将有(yǒu)關事項通知如下:一、不準開展背離主業的貿易業務(wù)。本通知規範的貿易業務(wù)指為(wèi)賺取購(gòu)銷差價從事的“兩頭在外”(原始采購(gòu)端、最終銷售端均在中(zhōng)央企業集團外)的商(shāng)品買賣活動，不包括圍繞生産(chǎn)開展的采購(gòu)、銷售以及子企業之間的内部貿易業務(wù)。國(guó)務(wù)院國(guó)資委核定集團主業範圍不包括貿易的中(zhōng)央企業應由集團董事會審批後圍繞服務(wù)主業開展貿易業務(wù),原則上不得開展與主業無關的貿易業務(wù),關系國(guó)家能(néng)源、資源、糧食、國(guó)防、産(chǎn)業鏈供應鏈安(ān)全以及推動戰略性新(xīn)興産(chǎn)業發展的特定貿易業務(wù)經集團董事會批準後可(kě)保留。主業範圍包括貿易的中(zhōng)央企業應規範開展貿易業務(wù),不得單純為(wèi)做大規模開展貿易業務(wù)。二、不準參與特定利益關系企業間開展的無商(shāng)業目的的貿易業務(wù)。存在特定利益關系的企業主要包括以下情形:上下遊為(wèi)同一企業;上下遊為(wèi)母子公(gōng)司或由相同的實際控制人控制;上下遊企業交叉持股;上下遊企業主要負責人、董事、監事、高級管理(lǐ)人員相同;上下遊企業注冊地址、實際辦(bàn)公(gōng)地址、業務(wù)聯系人或聯系電(diàn)話相同;上下遊企業一方為(wèi)另一方貿易合同履約提供擔保;上下遊企業存在長(cháng)期業務(wù)關系，一方為(wèi)另一方的重要供應商(shāng)或特約經銷商(shāng)其他(tā)根據實質(zhì)重于形式原則認定存在特定利益關系的情形等。如開展的貿易業務(wù)具(jù)有(yǒu)上述特征,要嚴格核實是否具(jù)有(yǒu)商(shāng)業實質(zhì)，對無商(shāng)業實質(zhì)的貿易業務(wù)要堅決禁止，确有(yǒu)特殊理(lǐ)由的要報集團審批。三、不準在貿易業務(wù)中(zhōng)人為(wèi)增加不必要的交易環節。不得以完成考核目标、維持信用(yòng)評級、獲取外部融資、實現資金套利等為(wèi)目的,在貿易業務(wù)中(zhōng)人為(wèi)增加不必要的交易環節,如在上下遊企業均為(wèi)集團子企業的情況下人為(wèi)引入外部企業參與集團内部貿易業務(wù),或通過僞造上下遊交易對手信息以及運輸、倉儲、收發貨等單據虛構貿易業務(wù)交易背景，為(wèi)外部企業提供賺取通道費或資金占用(yòng)費的便利。四、不準開展任何形式的融資性貿易。融資性貿易合同條款通常存在墊資、融資、借款本金、借款利息等借款合同常見表述，本質(zhì)是無商(shāng)業實質(zhì)、以貿易業務(wù)為(wèi)名(míng)對外提供資金,或通過結算票據、辦(bàn)理(lǐ)保理(lǐ)、增信支持等變相提供資金，為(wèi)上下遊企業提供融資便利，充當融資通道,極易滋生腐敗。融資性貿易資金方缺乏對貨權的實際掌控,缺少對貨物(wù)市場波動的關注,存在巨大資金風險，必須嚴格禁止。五、不準開展對交易标的沒有(yǒu)控制權的空轉、走單等貿易業務(wù)。空轉、走單等貿易的典型特征是缺少對交易标的(含擔保物(wù)，下同)的控制權，主要有(yǒu)以下情形：交易标的控制權在整個交易過程中(zhōng)都未發生變更;交易前交易标的已由上遊交易對手全部直接轉移給下遊交易對手占有(yǒu);交易中(zhōng)中(zhōng)央企業對交易标的無實質(zhì)控制，下遊交易對手無需通過中(zhōng)央企業即可(kě)從上遊交易對手直接獲取交易标的;交易完成後交易标的仍然被上遊交易對手或與其存在特定關系的企業占有(yǒu)并控制。六、不準開展無商(shāng)業實質(zhì)的循環貿易。循環貿易是通過相同企業或關聯企業之間簽訂内容相同的多(duō)份買賣合同,形成一個閉合的貨物(wù)流轉回路。無商(shāng)業實質(zhì)的循環貿易雖具(jù)有(yǒu)真實貨物(wù)支撐，但貨物(wù)僅在固定的若幹家企業内部循環,達到做大規模的目的,相應貨物(wù)流轉并未創造價值。在流轉過程中(zhōng)為(wèi)達到體(tǐ)現利潤的目的,每一次流轉都可(kě)能(néng)确認業務(wù)毛利,雖然有(yǒu)賬面利潤但實際形成了潛虧，完全脫離了商(shāng)業實質(zhì),必須嚴格禁止。七、不準開展有(yǒu)悖于交易常識的異常貿易業務(wù)。不得開展貨物(wù)流、票據流和資金流“三流”不齊備的貿易業務(wù)。不得開展無法有(yǒu)效判斷交易标的真實性的貿易業務(wù)，如不參與貨物(wù)收、發環節，無法提供運輸、倉儲等物(wù)流環節單據、驗收或貿易環節中(zhōng)其他(tā)的外部單據，僅能(néng)提供與上下遊企業之間自制的發貨單或收貨單；不關注貨物(wù)存儲狀态,長(cháng)期不進行實地盤點、對賬,僅以存儲場地提供的庫存證明作(zuò)為(wèi)貨物(wù)存在依據。如開展上下遊合同條款高度一緻、簽訂日期相同或相近且差價率明顯低于市場平均水平的異常貿易業務(wù),要嚴格核實商(shāng)業實質(zhì),對無商(shāng)業實質(zhì)的貿易業務(wù)要堅決禁止，确有(yǒu)特殊理(lǐ)由的要報集團審批。八、不準開展風險較高的非标倉單交易。倉單具(jù)備金融産(chǎn)品的屬性，分(fēn)為(wèi)标準倉單和非标倉單。标準倉單交易要參照金融衍生品業務(wù)進行管理(lǐ),強化業務(wù)審批和準入審查，嚴格控制規模，嚴控惡意炒作(zuò)和投機行為(wèi)。非标倉單交易雖“三流”齊備,但企業實際上并不能(néng)真正掌握貨權,存在較高風險,中(zhōng)央企業原則上不得開展非标倉單交易,确有(yǒu)特殊理(lǐ)由的要報集團審批。九、不準違反會計準則規定确認代理(lǐ)貿易收入。部分(fēn)中(zhōng)央企業對《企業會計準則第14号一收入》(财會[2017]22号)第三十四條關于代理(lǐ)交易的收入确認把握不到位,全額确認代理(lǐ)貿易業務(wù)收入,不符合會計準則規定。中(zhōng)央企業應當綜合考慮與代理(lǐ)貿易業務(wù)相關的風險轉移、價格确定等事實和情況，以及委托加工(gōng)業務(wù)中(zhōng)原材料核算情況,按照謹慎原則以淨額法确認代理(lǐ)貿易或委托加工(gōng)業務(wù)收入,防止虛假做大規模。十、不準在内控機制缺乏的情況下開展貿易業務(wù)。開展貿易業務(wù)的中(zhōng)央企業必須建立完善的貿易業務(wù)内控體(tǐ)系，明确集團分(fēn)管貿易業務(wù)的負責人和部門，嚴格控制貿易子企業數量，對相同或相似的貿易業務(wù)進行優化整合。貿易業務(wù)範圍及貿易子企業名(míng)單需由集團審批。中(zhōng)央企業不得對子企業考核收入類規模指标(戰略性新(xīn)興産(chǎn)業除外)。開展貿易業務(wù)的子企業要制定貿易業務(wù)内控實施細則,設立貿易内控專門崗位，嚴格業務(wù)審批程序,優化固定内部控制流程，明确關鍵環節内部管控措施,壓實内控工(gōng)作(zuò)責任。未在本通知禁止範圍内但确無商(shāng)業實質(zhì)的其他(tā)貿易情形也按虛假貿易業務(wù)進行管控。具(jù)有(yǒu)本通知禁止的有(yǒu)關情形但确有(yǒu)真實商(shāng)業實質(zhì)的貿易業務(wù),要嚴格審核商(shāng)業實質(zhì)并報集團審批後開展國(guó)際貿易業務(wù)的商(shāng)業實質(zhì)遵循國(guó)際慣例判定。要在司庫等信息系統中(zhōng)開發應用(yòng)貿易業務(wù)風險管理(lǐ)功能(néng)模塊，用(yòng)信息技(jì )術手段防控各類虛假貿易業務(wù)。各中(zhōng)央企業要落實全面從嚴治黨要求,切實提高政治站位，堅決根治虛假貿易業務(wù)各類問題。自本通知印發之日起，各中(zhōng)央企業要嚴格按照上述要求梳理(lǐ)集團全部貿易業務(wù),規範貿易管理(lǐ)，完善内控制度，堅決清理(lǐ)退出各種類型的虛假貿易。國(guó)務(wù)院國(guó)資委将進一步加大對虛假貿易業務(wù)的追責問責力度。對于本通知印發以後仍開展虛假貿易業務(wù)的企業，一經發現對直接責任人就地免職，嚴肅追究責任，同時追究企業主要負責人、分(fēn)管負責人和上一級企業負責人以及參與造假的相關人員的責任;對于集團管控不力、所屬多(duō)戶子企業連續開展虛假貿易業務(wù)的，将對中(zhōng)央企業主要負責人和分(fēn)管負責人嚴肅追責問責，并給予企業業績考核及相關考核扣分(fēn)或降級處理(lǐ);涉嫌違紀或職務(wù)違法犯罪的，移送有(yǒu)關紀檢監察機關(機構)處置。
